Nella Risoluzione n. 96 del 28 settembre 2011, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti in merito alla compilazione del modello Iva TR che deve essere presentato entro il mese di ottobre 2011 dai soggetti Iva che intendono chiedere a rimborso o utilizzare in compensazione il credito Iva realizzato nel terzo trimestre del 2011.
I dubbi sono sorti a seguito dell’introduzione, a partire dal 17 settembre 2011, della nuova aliquota Iva al 21 %.
L’Agenzia ha affermato che, considerando che la nuova aliquota Iva ordinaria riguarda soltanto le operazioni effettuate tra il 17 settembre ed il 30 settembre 2011, l’istanza dovrà continuare ad essere presentata utilizzando il modello Iva TR approvato con il Provvedimento del 19 marzo 2009.
In particolare, l’imponibile e l’imposta delle operazioni attive e passive alle quali è stata applicata l’Iva al 21 % dovranno essere inseriti nei righi delle operazioni con Iva al 20 % e la differenza d’imposta dell’1 % dovrà essere indicata nei righi destinati alle variazioni ed agli arrotondamenti d’imposta.
Infine, è stato precisato che la nuova versione del modello Iva TR sarà disponibile per le istanze relative al primo trimestre 2012.
a cura dell’Avv. Raffaella De Vico.
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