2. Salvo quanto illustrato al paragrafo 3, le entità devono applicare il presente IFRS nella contabilizzazione delle aggregazioni aziendali.
3. Il presente IFRS non si applica a:
(a) aggregazioni aziendali in cui entità o attività aziendali distinte si aggregano per costituire una joint venture;
(b) aggregazioni aziendali a cui partecipano entità o attività aziendali sotto controllo comune;
(c) aggregazioni aziendali a cui partecipano due o più entità a scopo mutualistico.
(d) aggregazioni aziendali in cui entità o attività aziendali distinte si aggregano per costituire una entità che redige il bilancio, unicamente per contratto senza ottenere una partecipazione di capitale (ad esempio, le aggregazioni in cui entità distinte si aggregano unicamente per contratto, costituendo una società di capitali con duplice quotazione).