Il ravvedimento operoso

Pubblichiamo un’utile guida riepilogativa sul ravvedimento operoso.

Ravvedimento operoso: cos’è.

Il Ravvedimento Operoso è un’istituto con il quale è possibile pagare in ritardo e di spontanea volontà del contribuente, prima che si incorra ad accertamenti, degli adempimenti fiscali beneficiando della riduzione delle sanzioni.

Ravvedimento operoso: chi può usufruirne.

Possono usufruire del ravvedimento operoso tutti i contribuenti.

Ravvedimento operoso: come si calcola.

Nel modello per il versamento si inserisce :

il codice del tributo da pagare;
il codice tributo inerente l’interesse applicato, ad eccezione dell’interesse delle ritenute che si sommano al tributo stesso;
il codice tributo della sanzione.

L’interesse si calcola applicando il tasso annuo stabilito, dal primo gennaio 2022 è dell’1,25%, sul tributo, dal giorno in cui avrebbe dovuto essere pagato al giorno in cui si paga il tributo.

Ravvedimento operoso: tributi su cui applicarlo.

I tributi su cui si può applicare il ravvedimento operoso sono:

l’IRPEF;
l’IRES;
l’IRAP;
IMU;
le addizionali comunali e regionali;
le ritenute alla fonte operate dal sostituto d’imposta;
l’IVA;
l’imposta di registro per le locazioni successive alla prima annualità;
l’imposta ipotecaria;
l’imposta catastale.

Ravvedimento operoso: sanzioni.

Con l’applicazione del Ravvedimento operoso, le sanzioni sono ridotte nel seguente modo:

se il ravvedimento si applica entro i primi 14 giorni da quando avrebbe dovuto essere pagato, la riduzione della sanzione da ravvedimento è di 1/10, passa dal 15% applicabile allo 0,1% per ogni giorno di ritardo (in questo caso abbiamo il ravvedimento sprint);
se il ravvedimento si applica dal 15° al 30° giorno da quando si sarebbe dovuto pagare, c’è una riduzione della sanzione di 1/10, dal 15% al 1,5% (in questo caso abbiamo il ravvedimento breve);
se il ravvedimento si applica dal 31° al 90° giorno da quando si sarebbe dovuto pagare il tributo, c’è una riduzione della sanzione di 1/9, dal 15% al 1,67% (detto ravvedimento intermedio);
se il ravvedimento si applica dal 91° giorno fino al termine della dichiarazione, c’è una riduzione della sanzione di 1/8, dal 30% al 3,75% (detto ravvedimento lungo);
se il ravvedimento si applica entro il termine di presentazione della dichiarazione successiva, c’è una riduzione della sanzione di 1/7, dal 30% al 4,29% (detto ravvedimento biennale);
se il ravvedimento si applica oltre il termine della dichiarazione successiva, c’è una riduzione di 1/6, dal 30% al 5% (detto ravvedimento lunghissimo o ultrabiennale).

Ravvedimento operoso: come fare i versamenti.

I versamenti del Ravvedimento Operoso possono essere fatti:

con il modello F24 per l’IRPEF, l’IRES, l’IVA, l’IRAP, l’IMU, le addizionali comunali e regionali, le ritenute alla fonte e l’imposta sugli intrattenimenti;
con il modello F23 per l’imposta di registro e gli altri tributi indiretti;
con il modello F24 Elide:
- per i pagamenti inerenti i contratti di locazione e l’affitto di immobili;
- Per i pagamenti inerenti all’aggiornamento dei registri immobiliari, ai nuovi rilasci o copie.

Ravvedimento operoso: codice tributo.

Alcuni dei codici tributo del Ravvedimento Operoso sono:

1989: interessi sul ravvedimento per l’IRPEF;
1990: interessi sul ravvedimento per l’IRES;
1991: interessi sul ravvedimento per l’IVA;
1993: interessi sul ravvedimento per l’IRAP;
1994: interessi sul ravvedimento per l’addizionale regionale;
1998: interessi sul ravvedimento per l’addizionale comunale;
4061: sanzione per l’imposta sulle transazioni di azioni e di altri strumenti partecipativi;
4062: interessi sull’imposta sulle transazioni di azioni e di altri strumenti partecipativi;
4063: sanzione sull’imposta sulle transazioni relative a derivati su equity;
4064: interessi sull’imposta sulle transazioni relative a derivati su equity;
4065: sanzione sull’imposta sulle negoziazioni ad alta frequenza relative ad azioni e strumenti partecipativi;
4066: interessi sull’imposta sulle negoziazioni ad alta frequenza relative ad azioni e strumenti partecipativi;
8901: sanzione per l’IRPEF;
8902: sanzione per l’addizionale regionale;
8904: sanzione per l’IVA;
8906: sanzione per le ritenute alla fonte operate dai sostituti d’imposta;
8907: sanzione per l’IRAP;
8918: sanzione per l’IRES;
8926: sanzione per l’addizionale comunale IRPEF.

Ravvedimento operoso: normativa.

D.Lgs. n. 472/1997;
D.Lgs. n. 158/2015;
Circolare Agenzia delle Entrate 42/E del 12/10/16;
Circolare Agenzia delle Entrate 23/E del 09/06/15;
Circolare Agenzia delle Entrate 27/E del 02/08/13;

Ravvedimento operoso: fonte.

Agenzia delle Entrate.